緬甸企業(yè)主要稅賦和稅率

緬甸主要賦稅和稅率的基本情況如下：
【企業(yè)所得稅】以下類型的納稅人，在根據(jù)《所得稅法》第6部分之規(guī)定扣除減免部分前，須在總盈利基礎(chǔ)上繳納25%的所得稅。
（1）根據(jù)《緬甸公司條例》或《1950年特別公司條例》在緬甸注冊成立的公司；
（2）在緬甸工作的外國居民除了“工資收入”部分以外的收入；
（3）緬甸投資委員會許可運(yùn)營的商業(yè)項(xiàng)目；
（4）國有企業(yè)。
除了主要的合作社團(tuán)以外，其他合作社團(tuán)在根據(jù)《所得稅法》第六部分之規(guī)定扣除減免部分后，須在總盈利基礎(chǔ)上繳納25%的所得稅。居民企業(yè)（如依照《緬甸公司法》成立的有限責(zé)任公司）應(yīng)就其在世界范圍內(nèi)的收入進(jìn)行計(jì)稅。非居民企業(yè)（如依照《緬甸公司法》成立的外國公司分公司）僅需申報(bào)其源于緬甸的收入。對于依照《緬甸投資法》設(shè)立的公司，
可依法享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策（根據(jù)公司項(xiàng)目所在地區(qū)的發(fā)達(dá)程度給予項(xiàng)目3-7年的免稅期）。對于中小企業(yè)而言，如其在前3個(gè)連續(xù)財(cái)年內(nèi)獲得的營業(yè)凈利潤不超過1000萬緬幣，則無須繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)應(yīng)在一個(gè)納稅年度完結(jié)后的3個(gè)月內(nèi)（6月30日前）向內(nèi)稅局正式申報(bào)并提交企業(yè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。內(nèi)稅局將在之后對收到的企業(yè)年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核及確認(rèn)繳稅。法人所得稅（CIT）須按季度進(jìn)行繳納（在每個(gè)季度結(jié)束后的10天內(nèi)完成）。年度企業(yè)稅務(wù)結(jié)算時(shí)間需等待緬甸國內(nèi)稅務(wù)部（IRD）的通知。

【個(gè)人所得稅】根據(jù)2018年頒布的《緬甸聯(lián)邦稅法》，年收入在480萬緬幣以下的個(gè)人無須繳納所得稅。任何公民若可以證明其收入主要用于購買、興建基礎(chǔ)設(shè)施或創(chuàng)辦新業(yè)
務(wù)、擴(kuò)展業(yè)務(wù)，則該部分收入無須繳納所得稅；不能證明收入用途的部分，須按規(guī)定繳納所得稅。

【商業(yè)稅】 緬甸政府對境內(nèi)交易及進(jìn)口的商品和服務(wù)的營業(yè)額征收商業(yè)稅(Commercial Tax)。一個(gè)財(cái)年內(nèi)收入在5000萬緬幣以下的小型企業(yè)，不需要繳納商業(yè)稅。商業(yè)稅的稅率需根據(jù)商品的種類而定。大多數(shù)行業(yè)適用的商業(yè)稅率為5%；對于房地產(chǎn)（開發(fā)及銷售物業(yè)），適用稅率為3%；向國外出口電力，須基礎(chǔ)繳納8%的商業(yè)稅，原油須繳納5%的商業(yè)稅。此外，按照稅法的規(guī)定，稻谷等86項(xiàng)商品（主要為農(nóng)業(yè)相關(guān)商品）和國內(nèi)外航空運(yùn)輸服務(wù)等30項(xiàng)服務(wù)可免征商業(yè)稅。

【資本利得稅】在緬甸，通過銷售、交換及轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所獲得的收益應(yīng)繳納資本利得稅（Capital Gain Tax）。資產(chǎn)不僅包含土地、房屋、車輛，也包括股票、債券及契約等。除了在緬甸石油和天然氣領(lǐng)域投資經(jīng)營的公司以外，其他資本利得者須繳納10%的資本利得稅。如果納稅人是在緬甸工作的外國居民，所得稅應(yīng)以外匯繳納。在緬甸石油和天然氣領(lǐng)域投資經(jīng)營的公司，以利潤獲得的貨幣按下列規(guī)定繳納所得稅：
（1）若獲得1000億緬元以內(nèi)的利潤，須繳納40%的資本利得稅；
（2）若獲得1000.01億緬元至1500億緬元的利潤，須繳納45%的資本利得稅；
（3）若獲得1500.01億緬元以上的利潤，須繳納50%的資本利得稅。根據(jù)2018年《緬甸聯(lián)邦稅法》的規(guī)定，上述對石油及天然氣行業(yè)征收的資本利得稅僅適用于石油及天然氣行業(yè)的上游企業(yè)。該行業(yè)的中、下游企業(yè)（如管道公司）處理資產(chǎn)時(shí)適用的資本利得稅稅率為10%。

【印花稅】依據(jù)《緬甸印花稅法》（Myanmar Stamp Act），緬甸政府對不同類型的、需要加蓋印花的契約文書征收印花稅。對于應(yīng)納稅并以外幣計(jì)價(jià)的合約，應(yīng)將合約價(jià)值按緬甸央行發(fā)布的當(dāng)日匯率轉(zhuǎn)換為緬幣之后計(jì)稅。印花稅的稅率取決于契約文書的種類（詳情參照印花稅法），對于3年以內(nèi)租期的不動(dòng)產(chǎn)租賃，適用印花稅率為0.5%。對于3年以上租期的不動(dòng)產(chǎn)租賃，適用印花稅率為2%。對于仰光地區(qū)動(dòng)產(chǎn)及不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，
適用印花稅率為6%。在合約正式簽訂生效后的一個(gè)月內(nèi)應(yīng)完成印花稅申報(bào)及繳稅工作，否
則將面臨10倍的罰款。

【彩票稅】昂巴勒國家彩票是緬甸唯一的官方彩票，于1938年設(shè)立，直到1989年3月每兩個(gè)月開一次，國家彩票委員會是發(fā)行彩票并且征稅的唯一合法組織，2005年11月一等獎(jiǎng)達(dá)到5000萬緬幣，60%的銷售所得用于獎(jiǎng)金，40%用于彩票稅。個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和資本利得稅屬于直接稅，商業(yè)稅、印花稅、彩票稅屬于間接稅。

【關(guān)稅】2017年10月1日，緬甸根據(jù)WCO HS2017及東盟相關(guān)稅則，編制完成并公布新的2017年版關(guān)稅表。

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