企業(yè)財稅規(guī)劃管理說明書

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一、企業(yè)財稅規(guī)劃－財務稅務規(guī)劃概念
財務稅務規(guī)劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本服務于企業(yè)價值******化的經濟行為。 企業(yè)的發(fā)展離不開財務規(guī)劃，由于地球村的形成，企業(yè)進行國際財務規(guī)劃越來越普遍了。企業(yè)國際財務規(guī)劃包含幾個方面：財稅安排、離岸投資、合理避稅、資金對沖、國際投資融資配對以及資產管理與信托等等。根據企業(yè)需要，協(xié)助企業(yè)經營者或管理者在面對企業(yè)財務管理或組織發(fā)展上所產生的問題，提供系統(tǒng)操作和解決方案，幫助企業(yè)領導人做出正確的決策，解除后顧之憂，令事業(yè)發(fā)展加順暢。

財稅規(guī)劃－財務稅務規(guī)劃內容：
財稅規(guī)劃首先應當肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎之上的，這與財稅規(guī)劃有著本質的區(qū)別，財稅規(guī)劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排。

財稅規(guī)劃應包括四個方面的內容：
1、采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃；
2、采用“非違法”的手段進行避稅籌劃；
3、采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃；

 

財稅規(guī)劃－合理避稅籌劃：
避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

合法節(jié)稅籌劃：
研究避稅最初產生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負，維護自身既得經濟利益而進行的各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴厲的法律制裁后，找到的為有效的規(guī)避的辦法。

合理轉嫁籌劃：
指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格的調整與變動將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

 

二、企業(yè)財稅規(guī)劃－財稅策劃方案概念
財稅策劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財稅等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段進行納稅方面的策劃，以期降低稅收成本服務于企業(yè)價值******化的經濟行為。財稅策劃是對企業(yè)的財務稅務進行系統(tǒng)策劃和有效管控，把企業(yè)風險控制在小化。

財稅策劃方案－財稅策劃方式：
采用合法的手段進行的節(jié)稅籌劃；采用“非違法”的手段進行避稅籌劃；采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃。

財稅策劃方案－財稅策劃內容：
現(xiàn)金流量策劃；資本支出策劃；利潤策劃；資產負債策劃(預計資產負債表)

財稅策劃方案－財稅策劃作用：
財稅策劃可使企業(yè)目標具體化；財稅策劃可作為企業(yè)控制的標準和依據；財稅策劃是考核各部門工作業(yè)績的依據。

財稅策劃方案－財稅策劃服務范圍：
財務制度設計、報表分析、擔任常年稅務及會計顧問、代理稅務、經營管理制度設計、管理建議 。

三、企業(yè)財稅規(guī)劃－財產規(guī)劃和管理簡介
財產保護不是銀行理財，而是對個人、國家和其他經濟組織所擁有的財產進行法律意義上的規(guī)劃和管理。財產規(guī)劃和管理包括對財產權益的安排、收益安排、稅務安排、投資安排、貿易和其他交易安排，銀行安排和繼承安排等方式;財產的法律規(guī)劃涉及信托、私人基金、公司、稅務、繼承、銀行、知識產權和侵權等方面的法律事務。在國際投資、融資、貿易、其他商業(yè)交易、移民、國家對外交往中還會涉及國際公約、國際條約、國際慣例、沖突法規(guī)則等問題。信托、公司和私人基金是財產保護、財富管理、投資、貿易和其他商業(yè)活動中涉及財產的重要法律保護手段。信托在英美法系國家和地區(qū)早已普及，近年來也在大陸法系國家和地區(qū)得到承認和使用，而私人基金在羅馬法系國家應用。

私人基金是歐洲家庭財產保護的概念，越來越多的英美法系國家和地區(qū)包括英國在內開始使用私人基金。不論是個人還是公司或組織，在少數國家和地區(qū)仍然面臨國有化、投資和貿易歧視，財產微收、司法腐敗、民族矛盾、政治矛盾、貧富懸殊、不合理稅賦和局勢不穩(wěn)等諸多問題時，投資、貿易和財產的安全性變得至關重要。以離岸公司、信托和私人基金為財產擁有者制作具有前瞻性的財產保護計劃便是當務之急。財產保護和規(guī)劃必須符合相關法律規(guī)定，在合理框架內對個人在境內外合法財產進行規(guī)劃。在方案制作前要對當事人進行全部了解，避免任何有可能同非法套匯、截匯、轉移財產、腐敗和洗錢有關聯(lián)的因素發(fā)生。

財產規(guī)劃和管理－財產規(guī)劃的作用：
1、規(guī)避風險
將個人名下的財產合法轉移至法人、私人基金或受信托人名下，從而割裂個人對該財產的所有權。當第三人向其主張債權時，財產已不屬于該個人，其所有權已轉移至法人名下。
2、有利于家庭財產分配
在分配家庭財產時往往出現(xiàn)糾紛。如果以遺囑形式或法定繼承形式對財產分配則產生稅的問題。當家庭成員對遺囑的形式和實質要件發(fā)生爭議是，便產生家庭財產分配糾紛。但對家庭財產早日做出妥善規(guī)劃，將其安排為私人基金持有便不會出現(xiàn)上述問題。因為財產所有權已發(fā)生轉移，家庭成員的收益來源于基金財產的分配，成員以私人基金受益人的身份獲得財產分配。
3、有利于未成年人和禁治產者財產保護
在財產所有權轉移后，未成年人和禁治產者均作為受益人按約定享受財產收益，就不會發(fā)生財產管理風險或監(jiān)護人對未成年人和禁治產者財產的侵害。
4、有利于家庭財產的保有和延續(xù)
從創(chuàng)業(yè)者開始創(chuàng)業(yè)至其成功往往伴隨意想不到艱辛。作為富有家庭的子女有可能不了解父輩創(chuàng)業(yè)的艱難，進而揮霍起家庭財產或私下轉移財產。為了避免這種行為發(fā)生，對財產作適當規(guī)劃變得至關重要。在一些家族式企業(yè)中，也常發(fā)生家庭成員對企業(yè)財產的傾吞。所以盡早規(guī)劃財產對避免此種行為發(fā)生產生積極作用。
5、有利于國際避稅
在國際投資和貿易過程中，由于各國稅收標準的差異，個人和公司面臨各項稅賦的微收問題。指定相應的國際稅務計劃，使得個人和企業(yè)在合法的原則下降低成本也是財產規(guī)劃的目的之一 。
6、便于持有銀行賬戶、公司股權、不動產和其他各種權益
在投資領域以相應的財產保護計劃安排商業(yè)行為，不但達到對權利人的保密而且對其商業(yè)運作也會產生積極意義。
7、有利于個人、法人和其他經濟組織（包括私有和國有性質的企業(yè)）規(guī)避國際投資 、貿易政治、經濟風險、政治歧視、國家微收和財產凍結以達到保護財產的目的。

財產規(guī)劃和管理－財產規(guī)劃的操作:
財產規(guī)劃方案有專業(yè)人士制作完成后，由私人銀行或商業(yè)銀行為財產擁有者開立賬戶。賬戶可以是商業(yè)賬戶，也可是信托或私人基金賬戶。公司和私人基金賬戶有受益人直接控制，而信托賬戶由受信托人控制。不動產權益所有人要履行變更登記手續(xù)，即由個人或公司變?yōu)殡x岸公司，受信托人和私人基金。動產發(fā)生交付，由離岸公司、信托和私人基金占有權益。財產規(guī)劃中受益人對財產的實際控制全是安排的重點，出是關鍵的部分。

財產規(guī)劃的理想地————香港:
1 無遺產稅；
2 無信息披露（香港保護私隱條例）；
3 無境外所得稅；
4 三角貿易合法操作；
5 無資本利得稅；
6 個性化運作的虛擬辦公室；
7 無外匯管制；
8 普遍適用的離岸公司和服務；
9 無代扣稅；
10 便捷的注冊及管理制度；
11 高效的銀行服務系統(tǒng)；
12 豐富國際經驗的專業(yè)人士。

香港在連續(xù)十一年被美國傳統(tǒng)基金評為世界上自由的貿易地。香港是通往潛質市場中國大陸的橋梁。她提供了穩(wěn)定的政治和金融平臺使其為離岸業(yè)務創(chuàng)造了無可比的財富機遇。做為亞洲的金融中心，它容納了外國投資者和專業(yè)服務的各個方面，世界上100間大銀行中有62間在香港設立機構，幾百間金融機構，超過3000名會計師，律師行及投資和咨詢公司使香港成為世界上第三大金融中心。

香港的成功很大程度上是因為它繼承了英國嚴謹的法律制度及寬松的商業(yè)環(huán)境。在財產規(guī)劃和離岸業(yè)務方面，香港稅制度特別寬松。沒有遺產稅、資本利得稅、利得稅、代扣稅、銷售稅及增值稅。利潤來源于香港的所得稅為17.5%。由于上述原因，香港正變成全球財富規(guī)劃和管理、投資、貿易及稅務計劃中心。

四、企業(yè)財稅規(guī)劃－內審內調內控
內部控制制度審計的主要作用：
1、促進國家方針、政策及財經法規(guī)和企業(yè)內部經營決策和規(guī)章制度的正確實施和對內各部門和流轉環(huán)節(jié)進行有效控制;促進企業(yè)建立良好的內部控制環(huán)境,促進會計信息的真實性、正確性和財務活動的有效性、合法性;促進財產物資的安全性和完整性。
2、提高審計工作效率和質量。目前企業(yè)對內部審計的要求越來越高,審計工作量越來越大,而內部控制審計的評價可有效的確定審計重點、減少審計樣查,節(jié)約時間和人力成本,提高審計效率和質量,達到有效履行審計職責,強化審計監(jiān)督的目的。
3、是突出審計重點。通過對單位內部控制制度的可信賴程度進行鑒定和評價,針對內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析,明確審計重點和內容,保證了審計重點和方向,提高審計質量。
內部審計通過日常開展的審計工作，圍繞內部控制，結合審計項目強化對內控制度執(zhí)行情況審計，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不到或制度缺陷，強化制度和標準的執(zhí)行，進一步完善制度標準。

內審內調內控－企業(yè)做賬內審：
企業(yè)做賬內審是指由審計師或會計師對公司某個特定期間的帳務進行審核，并出具專業(yè)意見。登尼特提供的服務包括：出審計報告客戶提供資料：公司全套資料復印件，及財務憑證、賬本和財務報表一套、稅局申報表。
企業(yè)做賬內審－企業(yè)做賬內審內調：大型企業(yè)集團及其它企業(yè)審計。
登尼特能為國內大型企業(yè)集團及其它企業(yè)提供所需的種類財務報表審計、清產核資、任期責任審計、專項審計、財務調查等專業(yè)服務。

外商投資企業(yè)審計：
登尼特已擁有一大批外資企業(yè)客戶，在長期合作服務過程中獲得了豐富的外交企業(yè)專業(yè)服務經驗和能力，使登尼特能為外商投資企業(yè)提供高質量的法定（年度）審計、審慎調查等專業(yè)服務。

其它審計相關專業(yè)服務：
辦理、分立、收購、兼并、改組、轉讓等事宜中的審計業(yè)務；
承辦經理離任、經濟效益審計等專項業(yè)務；
承辦法院、稅務、海關、財政等政府部門委托的專項審計；
承辦企業(yè)清算、破產審計業(yè)務；
基本建設投資財務審計；
企業(yè)內部審計及內部控制制度審核與評價。

企業(yè)財稅規(guī)劃－財稅盡職調查報告
盡職調查報告由我們稅務師事務所在企業(yè)的配合下，對企業(yè)的歷史數據和文檔、管理人員的背景、市場風險、管理風險、技術風險和資金風險做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購中。

財稅盡職調查－財稅問題調查
財稅問題調查同樣是在企業(yè)的配合下由我稅務師事務所對企業(yè)的歷史交易和交易軌跡、管理人員的盡職盡責、原始憑證、賬冊賬簿、內部控制等做全面深入的審核，詳盡的發(fā)現(xiàn)公司的財稅問題，同時提出觀點和結論。

以下就盡職調查報告進行詳細交流：
盡職調查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關他們要購買的股份或資產的全部情況。從買方的角度來說，盡職調查也就是風險管理。對買方和他們的融資者來說，并購本身存在著各種各樣的風險，諸如，目標公司過去財務帳冊的準確性；購并以后目標公司的主要員工、供應商和顧客是否會繼續(xù)留下來；是否存在任何可能導致目標公司運營或財務運作分崩離析的任何義務。因而，買方有必要通過實施盡職調查來補救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過盡職調查明確了存在哪些風險和法律問題，買賣雙方便可以就相關風險和義務應由哪方承擔進行談判，同時買方可以決定在何種條件下繼續(xù)進行收購活動。

對于一項大型的涉及多家潛在買方的并購活動來說，盡職調查通常需經歷以下程序：
1．由賣方指定一家投資銀行負責整個并購過程的協(xié)調和談判工作。
2．由潛在買方指定一個由專家組成的盡職調查小組（通常包括律師、會計師和財務分析師）。
3．由潛在買方和其聘請的專家顧問與賣方簽署“保密協(xié)議”。
4．由賣方或由目標公司在賣方的指導下把所有相關資料收集在一起并準備資料索引。
5．由潛在買方準備一份盡職調查清單。
6．指定一間用來放置相關資料的房間（又稱為“數據室”或“盡職調查室”）。
7．建立一套程序，讓潛在買方能夠有機會提出有關目標公司的其他問題并能獲得數據室中可以披露之文件的復印件。
8．由潛在買方聘請的顧問（包括律師、會計師、財務分析師）作出報告，簡要介紹對決定目標公司價值有重要意義的事項。盡職調查報告應反映盡職調查中發(fā)現(xiàn)的實質性的法律事項，通常包括根據調查中獲得的信息對交易框架提出建議及對影響購買價格的諸項因素進行的分析。
9．由買方提供并購合同的草稿以供談判和修改。

五、企業(yè)財稅規(guī)劃－財務預算方案簡介
財務預算方案是建立在一系列預算的假設及管理者的經驗判斷的基礎上 ,雖然在編制財務預算的過程中 ,對企業(yè)內部或外部的不確定因素作了盡可能周詳的考慮 ,但是 ,很難做出全面正確的估計 ,財務預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時 ,應對財務預算作適當修正 ,以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性 ,發(fā)揮財務預算在企業(yè)經營管理中的作用。

財務預算方案－如何做好財務預算方案編制
1、財務預算方案編制的原則
集團公司為合理配置本企業(yè)財務資源,在編制預算前,首先由集團財務部門根據公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求,明確各單位的發(fā)展方向,制訂預算編制原則。
財務預算方案編制原則一般包括:
確定成本費用控制重點。針對公司以往成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預算年度的控制要求。比如,對管理費用可以要求在上一個預算年度的基礎上下降5%,而對下降空間較大的企業(yè)可以提出高的要求;確定投資方向。符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產業(yè)和核心企業(yè),在基建投資、固定資產零星購置、融資規(guī)模上都應給予支持,也允許個別企業(yè)的管理費用在上年度基礎上有所突破,但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長;凡不符合集團公司重點發(fā)展的產業(yè)或行業(yè),原則上不追加投資,其投資安排以當年的折舊來源為限,維持簡單再生產,資金以上繳為主;保證預算的嚴肅性。要求各單位的正職對預算的嚴肅性負責,確保預算編制在“資料收集-審查匯總-調整抵消-結果確認”全過程中做到“全面、準確、有序、合理、合規(guī)”;盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約。
2、財務預算方案編制項目
財務預算方案編制的項目主要包括:成本費用預算、收入預算、資產負債預算、職能部門費用預算、財務指標預算、資本預算、現(xiàn)金流量預算。
(1) 成本費用預算,包括營業(yè)成本預算、制造費用預算、經營銷售費用預算、財務費用預算、管理費用預算、維修費用預算、職能部門費用預算。
(2) 收入預算,包括主營業(yè)務收入預算,其它業(yè)務收入預算,營業(yè)外收入預算,投資收入預算,其它投資收入、投資處理盈利和虧損預算。
(3) 資產負債預算,包括對外投資預算,無形資產和遞延資產購建預算,固定資產增減分類預算,固定資產零星購置、固定資產報廢預算,基本建設預算,往來款項預算,借款和債券預算。
(4) 職能部門費用預算,一般由各職能部門根據各自在預算年度應完成的任務來確定費用基數,負責本部門費用預算編制和上報。財務部門以上年實際數為基礎,綜合預算年度的任務量再進行調整。
(5) 財務指標預算。財務指標有簡單的,如凈利潤、管理費用等,這些指標從會計報表中直接可以得到,它提供的實際上還是會計信息;而有些指標是復合的,如投資資本回報率(ROIC)、資本金回報率(ROC)、自由現(xiàn)金流(FCF)、息稅前營業(yè)利潤(EBIT)、有息負債率(DR)等,這些指標不能直接從會計報表中獲取,需要經過幾個財務指標的對比計算才能得出,它體現(xiàn)出的是財務信息。把這類指標也列入預算,能考核和分析企業(yè)的投資回報情況、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經營利潤完成情況、負債情況等,它比單純的報表數字有比較和考核意義,可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財務狀況和獲利能力。另外還有資本預算,現(xiàn)金流量預算等。預算是全員、全過程預算。要做到凡涉及到資金活動的地方都要有預算,使預算無死角、無遺漏。
3、財務預算方案編制
預算文件經集團總部主要部門反復討論修改后,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達,為便于部門匯總,由財務部門統(tǒng)一制作預算表格、軟盤,統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產生歧義,財務部門要專門召開一次預算布置會議,要求下屬公司、控股公司及各職能部門預算編制人員參加,由財務部門的預算主管對預算原則和要求逐條講解。
4、財務預算方案調整
預算文件一般在每年的10月下達,編制基礎是當年的1-9月的實際完成情況,后三個月采用預測數。預算編制單位在規(guī)定的時間內上報預算后,可能有一部分企業(yè)預算編制不符合總部要求,有的是技術上的,但多的是費用控制、收入、利潤等指標達不到總部要求,這就需要各歸口主管花費大量的精力,分析各單位的預算和會計報表,必要時還要到單位核對有關的數字,了解情況,力爭使預算接近實際。
5、下達目標責任
各單位和部門的預算經過多次修改達到總部要求后,由其簽章確認,總部下達預算批準意見。批準的預算要以一種明了的方式固定下來,這就是目標責任書(由總部財務部門統(tǒng)一制作)。目標責任書中一般包括業(yè)務量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費用、資產優(yōu)化、財務管理等指標,對應收賬款和存貨較多的公司,應增加周轉次數等指標。

財務預算方案－如何做好考核
為了檢查預算的執(zhí)行情況和執(zhí)行結果,必須把預算的考核結果與各單位的工資、獎金掛鉤,與經理的任免、升降、獎懲掛鉤?？己艘话阋荒陜纱巍０肽甓瓤己艘话阋詧蟊砜己藶橹?發(fā)現(xiàn)沒有按時間進度完成計劃任務的單位要做重點分析,必要時要到公司調研,確屬由于政策變化或非人為控制的因素導致公司不能按進度完成任務的,要調整計劃。年終考核一般規(guī)模大、時間長,總部領導層要十分重視。一般應分以下幾個步驟進行:
1、成立考核機構
由審計、財務、人事(工資)、企業(yè)管理等部門聯(lián)合組成考核組,審計部門作為牽頭人。由于審計部門不參與預算編制,比較超脫,由其牽頭考核,比較客觀公正,也可發(fā)現(xiàn)預算中的不足,便于改進。三個部門的考核分工為:審計部門考核財務指標完成情況,財務部門考核財務基礎管理工作,亦可以解釋個別指標調整原因,人事(工資)部門考核工資和獎金等消費性基金支出情況,企業(yè)管理部門考核企業(yè)基礎管理情況,如業(yè)務量指標等。
2、下發(fā)考核通知
考核機構成立后,以集團公司的名義,下發(fā)考核通知。通知中包括各家單位的具體考核時間、考核要求、需提供的資料及考核人員的分工。
3、現(xiàn)場考核重點
考核人員對照目標責任書,逐項檢查,重點放在:
(1)資產質量檢查,如對超過一年未收回的經營性債權,按其金額全額扣除考核利潤,確認無效益的投資全額扣除利潤,超過半年的存貨(房地產公司除外)全額扣除利潤;
(2)費用支出檢查。檢查交際費、差旅費、通訊費等經常性費用是否超支;
(3)消費性基金檢查。檢查工資、獎金、福利等消費性支出是否在控制范圍內。
4、分析考核
在上述檢查考核中,有以下情況的可以分析考核：
(1)因執(zhí)行總部政策而使被考核單位減少收入的或增加支出的;
(2)總部政策發(fā)生變化,與預算口徑不可比的;
(3)國家或政府政策發(fā)生重大變化,導致相關公司減少收入或增加支出的;
(4)市場發(fā)生重大變化非經營單位可以控制的,如上游產品的材料價格上漲,導致中下游產品成本上升、利潤下降,且超過了預算預測范圍的;
(5)發(fā)生人力不可抗拒因素,如洪水、地震導致企業(yè)停產、半停產等。被考核單位發(fā)生上述情況,在經營過程中,需及時書面報告,得到有關部門確認,在考核時,要提供充分依據,經考核人員確認后,可以增加考核分值?，F(xiàn)場考核結束后,考核結果由各單位簽章確認。

六、企業(yè)財稅規(guī)劃－財務報告分析
財務報告分析，指財務報告的使用者用系統(tǒng)的理論與方法，把企業(yè)看成是在一定社會經濟環(huán)境下生存發(fā)展的生產與分配社會財富的經濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統(tǒng)分析來了解掌握企業(yè)經營的實際情況，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經營戰(zhàn)略、主要產品的市場、企業(yè)技術創(chuàng)新、企業(yè)人力資源、社會價值分配等經營特性和企業(yè)的盈利能力、經營效率、償債能力、發(fā)展能力等財務能力，并對企業(yè)作出綜合分析與評價，預測企業(yè)未來的盈利情況與產生現(xiàn)金流量的能力，為相關經濟決策提供科學的依據。

財務報告分析的內容主要包括企業(yè)經營環(huán)境與經營特性分析、企業(yè)會計政策及變動分析、財務報表項目及其結構分析、財務能力分析、企業(yè)綜合分析與評價等。

財務報告分析－企業(yè)經營環(huán)境與經營特性分析：
企業(yè)經營環(huán)境與經營特性分析主要分析宏觀經濟發(fā)展的形勢，分析企業(yè)所處行業(yè)的發(fā)展趨勢，分析企業(yè)的行業(yè)地位、經營戰(zhàn)略、主要產品的市場情況，分析企業(yè)技術創(chuàng)新能力，分析企業(yè)高層管理人員與職工素質等人力資源情況與企業(yè)創(chuàng)造價值的社會分配結構等。這樣做，決策者可把握企業(yè)的宏觀環(huán)境與企業(yè)總體情況，好地聯(lián)系與解釋財務報告分析的結果。

財務報告分析－企業(yè)會計政策及其變動分析：
企業(yè)會計政策及其變動分析主要分析企業(yè)經營管理者選擇不同的會計政策的理由及其對財務報表項目與財務分析指標的影響，為保證對比分析時分析指標的可比性，必要時對分析資料進行適當的修正。

財務報告分析－財務報表項目及其結構分析：
財務報表項目及其結構分析主要對資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其附注的各個項目與結構進行對比分析，分析各種資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用、利潤、現(xiàn)金流量的變化、變化原因和其對企業(yè)經營的影響。每個財務報表項目都具有特定的經濟含義，它的變化對財務能力、經營特性都可能產生影響，一般可編制多期比較財務報表和多期百分比財務報表進行分析。多期百分比財務報表是將財務報表項目用結構百分比表示，并將多個會計期間的財務報表合并，這樣有利于對財務報表的結構變動進行分析。

財務報告分析－財務能力分析：
財務能力分析主要分析企業(yè)的盈利能力、經營效率、償債能力（短期、長期）、發(fā)展能力等。該部分主要通過定量的財務指標分析進行，它是財務報告分析的重要內容。

財務報告分析－企業(yè)綜合分析與評價：
企業(yè)綜合分析與評價主要將上述分析情況用系統(tǒng)、科學的方法進行綜合得出對企業(yè)的綜合分析與評價。該綜合分析與評價使用定量指標與定性指標相結合，并可使用綜合指數法、綜合評分法、雷達圖法等方法進行綜合分析與評價。該綜合分析與評價和企業(yè)業(yè)績評價有很強的聯(lián)系，企業(yè)業(yè)績評價可看成是企業(yè)綜合分析與評價的一種形式，它是財務報告分析的重要內容。
財務報告分析的主體是財務報告的使用者，他主要包括投資者（股東）、債權人（金融機構、企業(yè)單位）、企業(yè)經營管理者、政府經濟管理部門、企業(yè)工會組織、注冊會計師等。不同的分析主體其分析的目的不同，所分析的內容與重點也有差異。

財務報告分析－財務報告分析的程序：
1．確定分析目的
分析的目的不同，所分析的內容與重點有差異。因此，在進行財務報告分析時，首先應確定分析的目的，確定分析的內容與重點。
2．收集分析資料
財務報告分析所用到的資料主要包括：企業(yè)財務報告；有關企業(yè)經營環(huán)境的資料如反映企業(yè)外部的宏觀經濟形勢統(tǒng)計信息、行業(yè)情況信息、其他同類企業(yè)的經營情況等；有關分析比較標準的資料。對所收集的資料要加以整理，去偽存真，保證資料的真實性。
3．進行專題分析
按確定的分析內容與重點，選擇科學、合理的分析方法進行分析。分析時應按分析要求依次進行企業(yè)經營環(huán)境與經營特性分析、企業(yè)會計政策及其變動分析、財務報表項目及其結構分析、財務能力分析等。
4．進行綜合分析與評價
對專題分析進行總結，并進行綜合分析與評價，完成分析報告。對分析結果進行評價，評價將分析結果用于經濟決策是否能取得滿意的效果，若不能滿意，則再從第二步開始，進一步收集分析資料，進行深入地分析，直到能取得滿意的決策效果為止。循環(huán)的分析工作應注意成本效益原則。

七、企業(yè)財稅規(guī)劃－財稅重組重整
財稅重組重整－企業(yè)重組的定義：
企業(yè)重組又稱企業(yè)再造或企業(yè)經營過程重構，是一種新的管理思想。1990年，美國原馬薩諸塞理工大學的Michael Hammer教授提出企業(yè)經營過程重構理論（Business Process Reengineering，簡稱BPR），引起了席卷歐美的管理革命浪潮。
其基本內涵如下：企業(yè)經營過程重構是充分利用先進的信息技術對企業(yè)的經營過程作根本性的重新思考和徹底改造，使企業(yè)在成本、質量、服務和對市場變化的反應等方面獲得重大的改善，以顯著提高企業(yè)的生產效率和在市場中的競爭能力。
其基本思想是：
1、以用戶的需求為中心，采用市場需求拉動的企業(yè)業(yè)務流程和組織形式；
2、精簡企業(yè)組織結構，減少縱向管理層次，增加橫向的管理范圍，以靈活多變、基于項目組形式的組織結構代替?zhèn)鹘y(tǒng)的階梯式組織結構，并且盡可能縮小中央管理部門的功能，而把多的權限下放到業(yè)務部門；

3、大程度地簡化企業(yè)生產經營過程，剔除一切不增值的企業(yè)活動，加快業(yè)務流程和企業(yè)各部門之間的通訊；
4、企業(yè)經營過程和組織結構應同新的生產和管理技術相適應；
5、堅持"服務至上"原則，并且將供應商和用戶作為重要的元素納入到企業(yè)經營過程中去。所以經過重構后的企業(yè)，其技術資源、設備資源和人才資源等都能夠得到大程度的利用，生產的敏捷性不斷提高，對市場需求變化的適應能力也顯著增強，從本質上講，企業(yè)經營過程重構的目標不是漸進提高和局部改善，而是性能和績效的巨大飛躍。通過企業(yè)經營過程重構，建立全新的體制，使企業(yè)管理發(fā)生質的變化。
廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權。資產、負債、人員、業(yè)務等要素的重新組合和配置。從經濟學角度看，企業(yè)重組是一個稀缺資源的優(yōu)化配置過程。對企業(yè)來說，通過對企業(yè)自身擁有的各種要素資源的再調整和再組合，提高企業(yè)自身的運行效率，同時還實現(xiàn)社會資源在不同企業(yè)間的優(yōu)化組合，提高經濟整體運行效率。從法律角度看，企業(yè)為降低交易成本而構建的一系列契約的聯(lián)結。在市場經濟條件下，這些契約關系以法律形式體現(xiàn)。因此企業(yè)的重組，在實際運作中又表現(xiàn)為這些法律關系的調整。
狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標 ,運用資產重組、負債重組和產權重組方式 ,優(yōu)化企業(yè)資產結構、負債結構和產權結構 ,以充分利用現(xiàn)有資源 ,實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。企業(yè)重組 ,根據企業(yè)改制和資本營運總戰(zhàn)略及企業(yè)自身特點 ,可采取原續(xù)型企業(yè)重組模式、合并型企業(yè)重組模式和分立型企業(yè)重組模式等。企業(yè)重組的關鍵在于選擇合理的企業(yè)重組模式和重組方式。

財稅重組重整－企業(yè)重組方式
企業(yè)重組的方式是多種多樣的，主要有：
1、合并 ：指兩個或多企業(yè)組合在一起 ,原有所有企業(yè)都不以法律實體形式存在 ,而建立一個新的公司。如將Ａ公司與Ｂ公司合并成為Ｃ公司。《中華人民共和國公司法》規(guī)定 ,公司合并可分為吸收合并和新設合并兩種形式。一個公司吸收其他公司為吸收合并 ,被吸收的公司解散 ;兩個以上公司合并設立一個新的公司為新設合并 ,合并各方解散。
2、兼并：指兩個或多企業(yè)組合在一起 ,其中一個企業(yè)保持其原有名稱 ,而其他企業(yè)不再以法律實體形式存在。
3、收購 ：指一個企業(yè)以購買全部或部分股票 (或股份 )的方式購買了另一企業(yè)的全部或部分所有權 ,或者以購買全部或部分資產 (或稱資產收購 )的方式購買另一企業(yè)的全部或部分所有權。收購的目標是獲得對目標企業(yè)的控制權 ,目標企業(yè)的法人地位并不消失。
4、接管或接收：它是指某公司原具有控股地位的股東 (通常是該公司大的股東 )由于出售或轉讓股權 ,或者股權持有量被他人超過而控股地位旁落的情況。
5、標購：是指一個企業(yè)直接向另一個企業(yè)的股東提出購買他們所持有的該企業(yè)股份的要約 ,達到控制該企業(yè)目的行為。這發(fā)生在該企業(yè)為上市公司的情況。
6、剝離：指一個企業(yè)出售它的下屬部門 (獨立部門或生產線 )資產給另一企業(yè)的交易。具體說是指企業(yè)將其部分閑置的不良資產、無利可圖的資產或產品生產線、子公司或部門出售給其他企業(yè)以獲得現(xiàn)金或有價證券。
7、分立：是指公司將其在子公司中擁有的全部股份按比例分配給公司的股東 ,從而形成兩家相互獨立的股權結構相同的公司。這一定義實質上與我國國有企業(yè)股份制改造中的資產剝離含義基本相同。我國國有企業(yè)改制中的資產剝離往往是指將國有企業(yè)非經營資產或非主營資產 ,以無償劃撥的方式 ,與企業(yè)經營資產或主營資產分離的過程。通過資產剝離 ,可分立出不同的法人實體 ,而國家擁有這些法人實體的股權。分立是剝離的形式之一。
8、破產：指企業(yè)長期處于虧損狀態(tài) ,不能扭虧為盈 ,并逐漸發(fā)展為無力償付到期債務的一種企業(yè)失敗。企業(yè)失敗可分為經營失敗和財務失敗兩種類型。財務失敗又分為技術上無力償債和破產。破產是財務失敗的極端形式。企業(yè)改制中的破產 ,實際上是企業(yè)改組的法律程序 ,也是社會資產重組的形式。

財稅重組重整－企業(yè)重組的分類:
1、按重組的方式劃分；
資本擴張
資本擴張表現(xiàn)為：合并、收購、上市擴股、合資等。
2、合并；
合并是兼并和聯(lián)合的統(tǒng)稱。兼并(merger)，也稱吸收合并。
收購(acquisition)是指企業(yè)用現(xiàn)款、債券或股票購買另一家企業(yè)的部分或全部資產或股權，以獲得該企業(yè)的控制權的投資行為。根據《公司法》的規(guī)定，企業(yè)收購可以分為協(xié)議收購和要約收購。
3、上市擴股。
上市擴股是指通過股份制改組的企業(yè)，在符合一定條件，并履行一定程序后成為上市公司的行為。

八、?企業(yè)財稅規(guī)劃－財產破產清算
破產清算是指宣告股份有限公司破產以后，由清算組接管公司，對破產財產進行清算、評估和處理、分配。清算組由人民法院依據有關法律的規(guī)定，組織股東、有關機關及有關專業(yè)人士組成。所謂有關機關一般包括國有資產管理部門、政府主管部門、證券管理部門等，專業(yè)人員一般包括會計師、律師、評估師等。
財產破產清算－受理程式
在提出破產申請后，法院如受理破產清算案件，通常按下列程式進行：
財產破產清算－破產清算流程，成立清算組。
法院應當自宣告?zhèn)鶆掌髽I(yè)破產之日起15日內成立清算組，接管破產企業(yè)。清算組由法院從公司的主管部門、政府有關部門和專業(yè)人員中指定，也可以聘請中國注冊會計師和律師參加。清算組負責破產財產的保管、清理、估價、處理和分配。清算組應對人民法院負責并報告工作，接受法院的監(jiān)督。我國《公司法》規(guī)定，
清算組在清算期間行使下列職權：
1、清理公司財產，分別編制資產負債表和財產清單；
2、通知或者公告?zhèn)鶛嗳耍?br /> 3、處理與清算有關的公司未了結的業(yè)務；
4、清繳所欠稅款；
5、清理債權、債務；
6、處理公司清償債務后的剩余財產；
7、代表公司參與民事訴訟活動。

通知債權人申報債權：
清算組應當自成立之日起10日內通知債權人，并于60日內在報紙上至少公告三次，公告和通知中應當規(guī)定第一次債權人會議召開的日期。
召開債權人會議
所有債權人均為債權人會議成員。第一次債權人會議由人民法院召集，應當在債權申請期限屆滿后15日內召開。以后的債權人會議在人民法院或者會議主席認為必要時召開，也可以在清算組或占無財產擔保債權總額的1/4以上的債權人要求時召開。

確認破產財產：
破產財產指用以清償債務的全部財產，主要包括：
1、宣告破產時破產企業(yè)經營管理的全部財產；
2、破產企業(yè)在破產宣告后至破產程式終結前所取得的財產；
3、應當由破產企業(yè)行使的其他財產權利。已作為擔保物所擔保的債務數額的，超過部分屬于破產財產。破產企業(yè)內屬于他人的財產，應由該財產的權利人通過清算組取回。

確認破產債權：
破產債權指宣告破產前就已成立的、對破產人發(fā)生的、依法申報確認并從破產財產中獲得公開清償的可強制性執(zhí)行的財產清求權。主要包括：
1、宣告破產前成立的無財產擔保的債權和放棄優(yōu)先受償權利的有財產擔保的債權；
2、宣告破產時未到期的債權，視為已到期債權，但是應當減去至期日的利息；
3、宣告破產前成立的有關財產擔保的債權，債權人享有就該擔保物優(yōu)先受償的權利。如果該項債權數額超過擔保物的價款的，未受清償的部分作為破產債權。債權人參加破產程式的費用不得作為破產債權。

撥付破產費用：
破產費用指在破產程式中為破產債權人的共同利益而由破產財產中支付的費用，主要包括：
1、破產財產的管理、變賣和分配所需要的費用，包括聘任工作人員的費用；
2、破產案件的訴訟費用；
3、為債權人的共同利益而在破產程式中支付的其他費用。破產費用應當從破產財產中優(yōu)先撥付。
破產財產清償順序
破產財產在優(yōu)先撥付破產費用后，按照下列順序清償：
1、破產企業(yè)所欠職工工資和勞動保險費用；
2、破產企業(yè)所欠稅款；
3、破產債權。破產財產不足清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。有些國家（如美國），在法律中規(guī)定了詳細的債權清償等級，受有效抵押權所擔保的債權，將在作為其擔保物的財產變賣所得價款范圍內首先獲得清償。如果所得價款不足以清償有財產擔保債權人的債權，不足金額作為無擔保非優(yōu)先債權，或一般無擔保債權。無擔保債權分為優(yōu)先和非優(yōu)先二級。無擔保優(yōu)先債權應在支付無擔保非優(yōu)先債權之前全數清償。無擔保優(yōu)先債權共分六級，第一級債權（管理費用）應在支付第二級債權之前全數償還，還并依此類推。然而，在這六級中，任何一級可用的現(xiàn)金不足以支付該級的所有債權，則按比例清償。無擔保非優(yōu)先債權也應按相同的現(xiàn)金分配程式清償。只有在所有債權人的債權均受清償之后才能分配給股東（所有者）。

破產清算的結束：
經過上述破產清算程式后，清算組應當編制破產清算結束報告，并出具清算期內的各種報表連同各種財務賬冊，經中國注冊會計師驗證后，報授權部門審批。

九、企業(yè)財稅規(guī)劃－合理避稅
合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達到納稅人減少繳納稅款的經濟行為。香港合理避稅是指在法律允許的情況下，利用香港公司的資源，通過不違法的手段對經營活動和財務活動精心安排，盡量滿足稅法條文所規(guī)定的條件，以達到減輕稅收負擔的目的。

合理避稅－香港合理避稅：
1、征稅的稅種、稅率不同：大陸企業(yè)稅種比較多，常見的一般有營業(yè)稅（一般按照5%來征收），企業(yè)所的稅（一般按照25%來征收），增值稅（一般按照17%、3%征收）。香港有限公司對于企業(yè)常用稅種就是利得稅（按16.5%來征收），相當于國內的企業(yè)所得稅（香港公司的物業(yè)稅和薪俸稅對國內人士和公司成立的香港公司而言一般很少涉及）。如果按照利潤100,000人民幣來算，大陸和香港都只算所的稅的基礎上來說，大陸交25,000香港交16,500人民幣的稅。
2、征稅原則不同：全世界是有兩種的征稅原則的，我們國內的征稅原則是屬地原則，而香港采取的是來源地原則，也就是說，如果香港公司的利潤不是來自香港本地的話是不需要繳稅的，所以我們國內的很多朋友成立香港公司進行避稅。
3、國內工廠利用香港離岸公司避稅：很多國內工廠或者貿易公司為了躲避大陸的外匯管制和高稅率，往往會注冊一個香港公司或海外離岸公司來操作貿易，其優(yōu)勢：海外公司做貿易所產生的利潤，可以合法免稅；海外公司的帳戶可以自由外匯資金流動。

企業(yè)財稅規(guī)劃－財稅顧問
財稅顧問可以為企業(yè)在財務和稅收方面提供專業(yè)服務，每一個成長良好的企業(yè)都有自己的財稅顧問。財稅顧問能夠幫助企業(yè)合法降低財稅風險、優(yōu)化節(jié)稅空間，以實現(xiàn)財稅收益大化的目標，讓企業(yè)取得事半功倍的效果。登尼特企業(yè)財稅服務中心在海內外擁有一批資深的財稅顧問團隊，過為企業(yè)解決各種各樣的財務、稅務問題，提供系統(tǒng)化的咨詢服務和解決方案，幫助企業(yè)做出正確的決策，解除后顧之憂。

財稅顧問－財稅顧問
財稅顧問的定義：
財稅顧問是指專業(yè)的投資管理公司在投資咨詢服務中為企業(yè)提供上市整體方案設計、資產重組和改制方案擬定、財務規(guī)劃與稅務籌劃、資本運營策劃等。
財稅顧問服務內容：
1、盡職調研，撰寫股改可行性報告；
2、財稅重組重整；
3、財稅規(guī)劃（含年度分析、年度預算）、解決、解決三大方案設計；
4、財稅內審內調；
5、財稅流程設置；
6、上市前置財稅服務；
7、年度財稅顧問及私人財產規(guī)劃等。

服務對象：
1、剛創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)；
2、需要規(guī)范、完善財務制度的企業(yè)；
3、有意到港澳臺或海外發(fā)展的中國中小民營企業(yè)；
4、有意到中國投資辦企的海外投資者或海外企業(yè)。

如有進一步查詢或業(yè)務辦理，請致電：852-27826888（香港）；0755-82143181（中國）；或QQ咨詢：2355725082.

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