企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

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稅收籌劃，又稱節(jié)稅、納稅籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇。稅收籌劃是稅法允許甚至鼓勵(lì)的，其程序是合法的，其性質(zhì)是企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。

稅收籌劃與偷稅、逃稅、避稅的本質(zhì)區(qū)別在于稅收籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前所采取的策略，這主要體現(xiàn)在稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營等事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先安排和籌劃，使企業(yè)獲得稅收收益，這也是增強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段。

比如，A公司為了發(fā)展的需要進(jìn)行擴(kuò)張，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層研究，決定并購一家企業(yè)以實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大規(guī)模占有市場(chǎng)的目的，A公司的兼并對(duì)象有B、C兩家公司可以選擇，這兩家公司在凈資產(chǎn)、員工、發(fā)展 前景、市場(chǎng)環(huán)境及其他方面都基本相同，所不同的是B公司近兩年虧損200萬元，C公司盈虧持平，A公司購買B、C公司均需支付300萬元。A公司預(yù)計(jì)并購以后第一年總計(jì)應(yīng)納稅所得額500萬元，按33%所得稅率計(jì)算，若并購C公司需交所得稅500×33%＝165萬元，若并購B公司，按稅法規(guī)定B公司未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損可由A公司稅前利潤彌補(bǔ)，則需交（500－200）×33%＝99萬元。顯然，從降低稅負(fù)和增加收益的角度考慮，A公司要選擇B公司做為并購對(duì)象以減輕稅負(fù)，這不是A公司在逃避納稅義務(wù)，而是依據(jù)稅法規(guī)定，通過事先的策劃，在納稅義務(wù)發(fā)生以前，選擇了更為有利于企業(yè)自身的發(fā)展投資方案。

一、稅收籌劃的基本特點(diǎn)
1. 合法性：合法性是指稅收籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。稅收籌劃的合法性，是稅收籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個(gè)典型的特點(diǎn)。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種稅收籌劃方法以及稅收籌劃實(shí)施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標(biāo)不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。

2.超前性：超前性是指經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動(dòng)或投資活動(dòng)之前，就把稅收作為影響成果的一個(gè)重要因素來設(shè)計(jì)和安排。也就是說，企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營和投資等活動(dòng)的安排事先有一個(gè)符合稅法的準(zhǔn)確計(jì)劃，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)，再想辦法進(jìn)行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策活動(dòng)中去考慮，實(shí)際上，也是把稅收觀念自覺地落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策活動(dòng)中。

3.目的性：稅收籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益。

4.專業(yè)性：稅收籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門集會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識(shí)于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。一般來講，在國外，稅收籌劃都是由會(huì)計(jì)師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量稅收籌劃的業(yè)務(wù)。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義
稅收籌劃究竟能給企業(yè)帶來什么效益呢？從稅收籌劃的概念中可以看出：短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè) 的經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期來看，企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化。因此，無論從長(zhǎng)期還是從短期來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是很有意義的。

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