財務(wù)預算方案

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財務(wù)預算方案是建立在一系列預算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗判斷的基礎(chǔ)上 ,雖然在編制財務(wù)預算的過程中 ,對企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤] ,但是 ,很難做出全面正確的估計 ,財務(wù)預算仍然存在一定的局限性。在推行預算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時 ,應(yīng)對財務(wù)預算作適當修正 ,以提高財務(wù)預算的合理性、客觀性和正確性 ,發(fā)揮財務(wù)預算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

一、如何做好財務(wù)預算方案編制
1、財務(wù)預算方案編制的原則
集團公司為合理配置本企業(yè)財務(wù)資源,在編制預算前,首先由集團財務(wù)部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求,明確各單位的發(fā)展方向,制訂預算編制原則。財務(wù)預算方案編制原則一般包括:
(1) 確定成本費用控制重點。針對公司以往成本費用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預算年度的控制要求。比如,對管理費用可以要求在上一個預算年度的基礎(chǔ)上下降5%,而對下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求;
(2) 確定投資方向。符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè),在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持,也允許個別企業(yè)的管理費用在上年度基礎(chǔ)上有所突破,但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長;凡不符合集團公司重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè),原則上不追加投資,其投資安排以當年的折舊來源為限,維持簡單再生產(chǎn),資金以上繳為主;
(3) 保證預算的嚴肅性。要求各單位的正職對預算的嚴肅性負責,確保預算編制在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認”全過程中做到“全面、準確、有序、合理、合規(guī)”;
(4) 盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費用單位要節(jié)約。

2、財務(wù)預算方案編制項目
財務(wù)預算方案編制的項目主要包括:成本費用預算、收入預算、資產(chǎn)負債預算、職能部門費用預算、財務(wù)指標預算、資本預算、現(xiàn)金流量預算。
(1) 成本費用預算,包括營業(yè)成本預算、制造費用預算、經(jīng)營銷售費用預算、財務(wù)費用預算、管理費用預算、維修費用預算、職能部門費用預算。
(2) 收入預算,包括主營業(yè)務(wù)收入預算,其它業(yè)務(wù)收入預算,營業(yè)外收入預算,投資收入預算,其它投資收入、投資處理盈利和虧損預算。
(3) 資產(chǎn)負債預算,包括對外投資預算,無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)購建預算,固定資產(chǎn)增減分類預算,固定資產(chǎn)零星購置、固定資產(chǎn)報廢預算,基本建設(shè)預算,往來款項預算,借款和債券預算。
(4) 職能部門費用預算,一般由各職能部門根據(jù)各自在預算年度應(yīng)完成的任務(wù)來確定費用基數(shù),負責本部門費用預算編制和上報。財務(wù)部門以上年實際數(shù)為基礎(chǔ),綜合預算年度的任務(wù)量再進行調(diào)整。
(5) 財務(wù)指標預算。財務(wù)指標有簡單的,如凈利潤、管理費用等,這些指標從會計報表中直接可以得到,它提供的實際上還是會計信息;而有些指標是復合的,如投資資本回報率(ROIC)、資本金回報率(ROC)、自由現(xiàn)金流(FCF)、息稅前營業(yè)利潤(EBIT)、有息負債率(DR)等,這些指標不能直接從會計報表中獲取,需要經(jīng)過幾個財務(wù)指標的對比計算才能得出,它體現(xiàn)出的是財務(wù)信息。把這類指標也列入預算,能考核和分析企業(yè)的投資回報情況、企業(yè)能支配的現(xiàn)金流量情況、經(jīng)營利潤完成情況、負債情況等,它比單純的報表數(shù)字更有比較和考核意義,可以較為全面地了解和掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和獲利能力。另外還有資本預算,現(xiàn)金流量預算等。預算是全員、全過程預算。要做到凡涉及到資金活動的地方都要有預算,使預算無死角、無遺漏。

3、財務(wù)預算方案編制
預算文件經(jīng)集團總部主要部門反復討論修改后,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達,為便于部門匯總,由財務(wù)部門統(tǒng)一制作預算表格、軟盤,統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義,財務(wù)部門要專門召開一次預算布置會議,要求下屬公司、控股公司及各職能部門預算編制人員參加,由財務(wù)部門的預算主管對預算原則和要求逐條講解。

4、財務(wù)預算方案調(diào)整
預算文件一般在每年的10月下達,編制基礎(chǔ)是當年的1-9月的實際完成情況,后三個月采用預測數(shù)。預算編制單位在規(guī)定的時間內(nèi)上報預算后,可能有一部分企業(yè)預算編制不符合總部要求,有的是技術(shù)上的,但更多的是費用控制、收入、利潤等指標達不到總部要求,這就需要各歸口主管花費大量的精力,分析各單位的預算和會計報表,必要時還要到單位核對有關(guān)的數(shù)字,了解情況,力爭使預算接近實際。

5、下達目標責任書
各單位和部門的預算經(jīng)過多次修改達到總部要求后,由其簽章確認,總部下達預算批準意見。批準的預算要以一種明了的方式固定下來,這就是目標責任書(由總部財務(wù)部門統(tǒng)一制作)。目標責任書中一般包括業(yè)務(wù)量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費用、資產(chǎn)優(yōu)化、財務(wù)管理等指標,對應(yīng)收賬款和存貨較多的公司,應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標。

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