瑞士的稅收體系和制度

瑞士的征稅體制分為兩個級次：聯(lián)邦稅和州/市鎮(zhèn)稅。聯(lián)邦直接稅包括自然人收入所得稅、法人利潤稅、特定的自然人和法人的源頭稅；州直接稅包括：自然人收入所得稅和財產(chǎn)稅、法人利潤稅和財產(chǎn)稅、特定的自然人和法人的源頭稅、不動產(chǎn)盈利稅。聯(lián)邦稅務局負責聯(lián)邦層面各稅種的評估與征收，但是聯(lián)邦直接稅由各州在聯(lián)邦稅務局的監(jiān)督下負責評估和征收。

瑞士征稅體制采用屬地原則。只要是依照瑞士法律或者其他國家相關法律設立的股份公司、有限責任公司、股份有限合伙公司、合作社，其收入必須按照要求支付聯(lián)邦、及州/市鎮(zhèn)兩個層級的直接稅。

由于個人稅、企業(yè)稅及增值稅稅率較低，加上瑞士政府與一些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議，瑞士優(yōu)惠的稅收政策對跨國公司很有吸引力。 瑞士對于跨國公司的稅收較歐盟各國更加優(yōu)惠。平均而言，總部位于瑞士的跨國公司的企業(yè)所得稅稅率在8%至11%之間。

瑞士執(zhí)行預繳稅制度。即由稅務部門為納稅人或納稅企業(yè)預先估計納稅金額，為企業(yè)的稅務合規(guī)方面提供了很高的保障。 瑞士政府正著手進行第三次企業(yè)稅制改革，采用新的規(guī)則取代給予控股公司、管理公司、混合型公司特權的現(xiàn)有體系，以便與國際慣用的標準接軌。 正在討論的第三次企業(yè)稅制改革（USTR III）的內(nèi)容包括以下措施：
（1）專利特惠政策：引入一項符合經(jīng)合組織（OECD）規(guī)則的專利特惠政策，將降低專利和同類產(chǎn)權收入稅。
（2）提高研發(fā)費用的稅務減免比例：各聯(lián)邦州還可以在研發(fā)費用的免稅比例方面基于投入補充制定專利特惠政策。
（3）此外，各聯(lián)邦州還可以有針對性地減征企業(yè)資本稅。在財政預算允許的情況下，各聯(lián)邦州有權降低聯(lián)邦州和市鎮(zhèn)一級的稅率。到目前為止，已有多個聯(lián)邦州提出低于14%的總稅率目標。

若企業(yè)在瑞士稅務問題上有任何疑問，登尼特可提供：瑞士投資的前期調(diào)研、瑞士公司一系列財稅業(yè)務的服務。聯(lián)系人：王小姐，0755-82213730，13923774316。

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