財(cái)務(wù)預(yù)算方案

財(cái)務(wù)預(yù)算方案是建立在一系列預(yù)算的假設(shè)及管理者的經(jīng)驗(yàn)判斷的基礎(chǔ)上，雖然在編制財(cái)務(wù)預(yù)算的過程中 ，對(duì)企業(yè)內(nèi)部或外部的不確定因素作了盡可能周詳?shù)目紤]，但是很難做出正確的估計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算仍然存在一定的局限性。在推行預(yù)算過程中如果出現(xiàn)非人為原因的較大差異時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算作適當(dāng)修正 ，以提高財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、客觀性和正確性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的原則

集團(tuán)公司為合理配置本企業(yè)財(cái)務(wù)資源，在編制預(yù)算前首先由集團(tuán)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司的中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展要求，明確各單位的發(fā)展方向,制訂預(yù)算編制原則。財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制原則一般包括:

確定成本費(fèi)用控制。針對(duì)公司以往成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié),提出預(yù)算年度的控制要求。比如,對(duì)管理費(fèi)用可以要求在上一個(gè)預(yù)算年度的基礎(chǔ)上下降5個(gè)點(diǎn)，而對(duì)下降空間較大的企業(yè)可以提出更高的要求；

確定投資方向。符合集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展方向的產(chǎn)業(yè)和核心企業(yè),在基建投資、固定資產(chǎn)零星購置、融資規(guī)模上都應(yīng)給予支持，也允許個(gè)別企業(yè)的管理費(fèi)用在上年度基礎(chǔ)上有所突破，但前提是營業(yè)收入要比上年度有大幅度增長；凡不符合集團(tuán)公司發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)，原則上不追加投資，其投資安排以當(dāng)年的折舊來源為限，維持簡單再生產(chǎn)，資金以上繳為主；

保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。要求各單位的正職對(duì)預(yù)算的嚴(yán)肅性負(fù)責(zé)，確保預(yù)算編制在“資料收集-審查匯總-調(diào)整抵消-結(jié)果確認(rèn)”全過程中做到“準(zhǔn)確、有序、合理、合規(guī)”;

盈利企業(yè)要增利、虧損企業(yè)要減虧、費(fèi)用單位要節(jié)約。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制項(xiàng)目

財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制的項(xiàng)目主要包括:成本費(fèi)用預(yù)算、收入預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、職能部門費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算、資本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算方案編制
預(yù)算文件經(jīng)集團(tuán)總部主要部門反復(fù)討論修改后,以紙制文件形式向下屬和控股公司下達(dá),為便于部門匯總,由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作預(yù)算表格、軟盤,統(tǒng)一下發(fā)。為防止各公司在理解上產(chǎn)生歧義,財(cái)務(wù)部門要專門召開一次預(yù)算布置會(huì)議,要求下屬公司、控股公司及各職能部門預(yù)算編制人員參加,由財(cái)務(wù)部門的預(yù)算主管對(duì)預(yù)算原則和要求逐條講解。

四、財(cái)務(wù)預(yù)算方案調(diào)整
預(yù)算文件一般在每年的10月下達(dá),編制基礎(chǔ)是當(dāng)年的1-9月的實(shí)際完成情況,后三個(gè)月采用預(yù)測(cè)數(shù)。預(yù)算編制單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)預(yù)算后,可能有一部分企業(yè)預(yù)算編制不符合總部要求,有的是技術(shù)上的,但更多的是費(fèi)用控制、收入、利潤等指標(biāo)達(dá)不到總部要求,這就需要各歸口主管花費(fèi)大量的精力,分析各單位的預(yù)算和會(huì)計(jì)報(bào)表,必要時(shí)還要到單位核對(duì)有關(guān)的數(shù)字,了解情況,力爭(zhēng)使預(yù)算接近實(shí)際。

五、下達(dá)目標(biāo)責(zé)任書
各單位和部門的預(yù)算經(jīng)過多次修改達(dá)到總部要求后,由其簽章確認(rèn),總部下達(dá)預(yù)算批準(zhǔn)意見。批準(zhǔn)的預(yù)算要以一種明了的方式固定下來,這就是目標(biāo)責(zé)任書(由總部財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一制作)。目標(biāo)責(zé)任書中一般包括業(yè)務(wù)量、營業(yè)收入、營業(yè)利潤、凈利潤、管理費(fèi)用、資產(chǎn)優(yōu)化、財(cái)務(wù)管理等指標(biāo),對(duì)應(yīng)收賬款和存貨較多的公司,應(yīng)增加周轉(zhuǎn)次數(shù)等指標(biāo)。

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